Информация для арбитражных управляющих

    Уважаемые арбитражные управляющие! Вопрос о применении упрощенной ситемы налогобложения индивидуальных предпринимателей, являющихся арбитражными управляющими на сегодняшний день пока не решён. Член Партнерства Дылда Роман Григорьевич  на свой запрос получил из из ИФНС России по Октябрьскому административному округу г.Омска разъяснения, что с 1 января 2011г. доходы арбитражного управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл.23 Кодекса (письма Минфина РФ  № 03-11-11/261 от 08.10.2010 и № 03-04-05/8-155 от 21.03.2011).  Нужно отметить, что мнение Департамента, приведённое в письме от 8 октября 2010г. № 03-11-11/261 не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

Нами направлен очередной запрос в Российский Союз саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Прилагаем также письма Минфина.

Уважаемый Игорь Борисович!

В связи с полученным в адрес арбитражного управляющего Союз «УрСО АУ» Дылды Романа Григорьевича разъяснений из ИФНС России по Октябрьскому административному округу г.Омска по применению упрощённой системы налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, являющегося арбитражным управляющим, просим сообщить о внесениях изменений, в Налоговый кодекс РФ или иной нормативный акт, касающихся указанного вопроса или о создании  прецедентного решения Арбитражного суда какого-либо региона с целью формирования судебной практики по данному разногласию с требованиями ФНС.

Приложение:

1. Письмо ИФНС России по Октябрьскому административному округу г.Омска

2. Письмо Минфина РФ от 08.10.2010г. № 03-11-11/261

3. Письмо Минфина РФ от 21.03.2011г. № 03-04-05/8-155

Президент  Союз «УрСО АУ»                                    В.И. Черных

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 октября 2010 г. N 03-11-11/261

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на обращение о порядке налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве арбитражного управляющего, сообщает следующее.
    В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).
    Согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", действующим до 1 января 2011 г., арбитражным управляющим (временным управляющим, административным управляющим, внешним управляющим или конкурсным управляющим) может быть гражданин Российской Федерации, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и соответствующий иным требованиям, установленным названным Федеральным законом.
    В связи с этим доходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, до 1 января 2011 г. облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.
    В соответствии со ст. 20 названного Федерального закона (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и с учетом ст. 2 Федерального закона от 17.12.2009 N 323-ФЗ "О внесении изменений в статьи 20.6 и 20.7 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)") с 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
    Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности, а также предпринимательской деятельностью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.
    Таким образом, с 1 января 2011 г. доходы арбитражного управляющего, также занимающегося предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от деятельности в качестве управляющего будут облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Кодекса.
    Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 марта 2011 г. N 03-04-05/8-155

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения арбитражного управляющего, полученного в 2011 г., и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
    Согласно п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
    Из вышеизложенного следует, что если вознаграждение арбитражного управляющего фактически получено в 2011 г., то оно включается в доход налогоплательщика за налоговый период 2011 г. вне зависимости от периода начисления дохода.
    Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса информацию о налогах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков предоставляют налоговые органы.
 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН